論文作者：江新民
江蘇海外集團國際技術工程有限公司 進出口貿易部
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摘要：針對目前塑料薄膜行業大量引進國外設備，通過對發改委以及中國海關所反饋進口企業違規問題的匯總分析，并依據國家相關政策和中國海關的相關規定，結合多年來設備進口代理實際操作經驗，提出了塑料薄膜設備的進口操作規范。通過對相關政策條例的解讀，重點分析相關案例，最后總結出了引進新舊塑料薄膜成套設備，單機設備及零部件等進口免稅，合理避稅、報關以及金融操作等解決方案。
關鍵詞：塑料薄膜設備；免稅；海關；合規避稅；3C認證；設備融資.
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引言
?????? 塑料行業是未來材料技術革命的重要領域，在國家重點新材料發展規劃中涉及塑料領域的項目最多、范圍最廣[1]。目前在塑料薄膜行業，高科技先進的塑料加工設備還是依靠國外引進。在薄膜領域，2011年約有30條進口雙向拉伸薄膜生產線簽約[2]。2012年也有多條進口功能性薄膜生產線簽約，技術的進步使塑料薄膜的功能化發展趨勢日漸明顯[3]。另外，根據近幾年的海關數據顯示，國內還大量引進了涂布機，分切機，鍍膜機和流延膜機等塑料單機設備。由于進口先進設備不同于國內采購， 進口設備涉及到海關，外匯管理局，商檢，機電進口辦公室以及發改委等國家職能部門，根據發改委和中國海關的反饋，在這些設備進口過程中，很多企業由于不了解相關法規，而存在著違規操作，本文主要深入解讀國家的在塑料薄膜設備進口方面的相關政策法規，提出塑料薄膜設備的進口操作規范。從而減少企業在進口過程中不必要的損失以及可能面臨的處罰。
1 進口設備免稅
1.1 國家政策支持
?????? 根據《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）規定，自1998年1月1日起，對國家鼓勵發展的國內投資項目和外商投資項目進口設備，在規定的范圍內，免征關稅和進口環節增值稅[4]。隨后，在財政部、海關總署、國家稅務總局2008年第43號公告中，自2009年1月1日起，對于《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》規定的符合免稅的進口設備，恢復征收增值稅，在原規定范圍內繼續免征關稅[5]。根據國務院538號令《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，自2009年1月1日起，納稅人從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣，因此海關征收的增值稅相當于先征收后抵扣，我們所說的免稅是辦理免關稅手續。
1.2 免稅操作
1.2.1 免稅設備的條件
?????? 目前，塑料薄膜設備的關稅稅率在5%左右，對于金額大的設備，辦理免關稅能為企業節約大量成本，同時只有辦理免稅的設備才有可能享受到后續的發改委的貼息等相關進口政策補助，很多企業都愿意辦理設備免關稅進口。哪些設備能辦理免稅進口呢？首先，該企業的生產經營范圍需要符合國家發改委第九號令《產業結構調整指導目錄（2011年本）》中的鼓勵類條目。其次該企業所進口的設備不屬于海關總署等部委頒布的《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄（2008年調整）》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄（2008年調整）》（若是外商投資企業）。只有滿足上述兩個條件才可能辦理免稅。其中，《產業結構調整指導目錄》由經貿委或發改委審批，《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》由海關審批。
1.2.2 免稅操作規范
?????? 對于符合免稅的項目，首先需要到當地經貿委或發改委進行項目備案，拿到當地經貿或發改委出具的備案通知書。然后到省級的經貿或發改委辦理項目確認書。若投資總額大于5000萬人民幣或3000萬美金，必須要進行國際招標，并且必須轉報國家發改委出具項目確認書。拿到確認書后方能到企業所在地海關辦理設備進口免稅證明。免稅證明表可以在全國任何港口報關，設備進口報關時免收關稅。
1.2.3 塑料薄膜設備的免稅方案
?????? 目前，針對塑料薄膜設備，《產業結構調整指導目錄（2011年本）》鼓勵類中，?PET功能性薄膜及鍍鋁項目適合于第十九條輕工中的第14項“真空鍍鋁、噴鍍氧化硅、聚乙烯醇（PVA）涂布型薄膜、功能性聚酯（PET）薄膜、定向聚苯乙烯（OPS）薄膜及紙塑基多層共擠或復合等新型包裝材料”，?鋰電池隔膜項目適合第十九條輕工中的第17項“單層與三層復合鋰離子電池隔膜 ” ，?電容膜項目適合于二十八條信息產業中的第22項“半導體、光電子器件、新型電子元器件等電子產品用材料”。④普通BOPP包裝膜僅牽強適合于第十九條輕工中的第5項“生物可降解塑料及其系列產品開發、生產與應用”或者第六項“農用塑料節水器材和長壽命（三年及以上）功能性農用薄膜的開發、生產”。對于以上符合產業目錄的項目，必須要有項目可行性研究報告材料支撐。
?????? 塑料薄膜項目大部分都符合國家產業指導目錄，。但是根據筆者多年的操作經驗，進口設備在當地海關辦理內資項目免稅證明的過程中，很多企業由于不熟悉海關的相關規定和操作流程而浪費大量時間甚至被海關拒絕辦理免稅。目前在《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄（2008年調整）》（以下稱《目錄》）中針對塑料行業有很多設備是不予免稅。主要集中在第二十九項塑料加工設備第7條“平膜塑料擠出機（含輔機），薄膜層數≤3層”和第16條“塑料擠出機的配套設備(輔機)，所有規格(薄膜層數在3層以上的平膜塑料擠出機的輔機除外)”因此 ?對于大多數3層及以下的雙拉包裝膜主線設備及分切機按規定是不能辦理進口設備免稅的。但是對于功能性薄膜的主線以及分切機，根據筆者與國家發改委、海關總署以及修訂《目錄》中塑料行業專家的交流和探討，《目錄》中的限定是針對對于普通農膜和包裝薄膜，而目前海關總署并沒有發文對《目錄》做任何解釋，故海關對于3層以下功能性薄膜仍然是采取不予免稅處理。但是筆者所在公司通過一系列復雜的溝通和合規的流程，協助多家進口企業辦理下來了海關總署關于功能性薄膜生產線的免稅特別批復[6]，為企業節約了大量的成本；?對于涂布機，光學膜涂布機可以按照稅則號“84863039”[7]申報，進行合理規避關稅，對于熱溶膠噴涂原理的涂布機可以按照稅則號“8424899990”[7]申報，進行合理規避關稅。其他涂布機，則需要辦理免稅或者繳納關稅進口；?對于鍍膜機，也可以采取技巧申報，合理避稅。但是對于避稅的設備，如果金額大（一般超過50萬美金），海關清關時會非常復雜，需要專業化的溝通，既要對海關規定熟悉又要了解設備的功能原理。筆者就曾為多家企業進行了有效合規避稅；④對于擠出機，需要根據螺桿類型和螺桿直徑的參數規定能否辦理免稅；⑤對于其他如實驗室設備，模頭，測厚儀，電暈設備等小金額的設備均可以視具體情況，采取技巧申報，合理合規避稅，從而節約采購成本。
2. 設備進口清關的規范性
2.1 大型主線及單機設備的進口清關
?????? 大型主線設備進口，一般都是分批發貨到港，如果辦理免稅的話，海關辦理免稅證明是針對發貨批次分別辦理的，一張免稅證明只能對應一批到貨。另外由于海關辦理免稅證明的過程相當復雜，提前獲取分批發貨內容，提前和海關進行溝通就尤為重要，同時需要規避如打印機，服務器等清關敏感詞匯；?對于單機設備的進口，則需要明確設備的商品編碼及監管條件，提前辦理可能需要的進口許可證件，了解設備銘牌的方位，以防海關查驗。遞交給海關的文件一定要嚴謹縝密，防止出現任何疏漏問題，如若對海關的相關規定和設備的功能原理都不熟悉，薄膜主線成套設備及大金額單機設備進口經常會出現很多問題。輕則造成貨物的長期滯箱滯港產生不必要費用，重則可能受到海關的罰款和行政處罰。
2.2 零部件進口以及供應商DDP交易模式
?????? 由于國內外的海關規定不同，一些備件或者零部件，國外供應商通常會以DDP（完稅后交貨）方式通過國際快遞運往國內。但是很多貨物在中國海關是需要申報的，根據筆者的操作經驗，很多零部件需要3C證明，這就造成了很多設備到達中國機場后無法報關，或者由于申報失誤被苛以重稅，譬如?主線的部分螺栓，若按螺栓申報，則會被征收170%反傾銷稅，若按主線相關組件申報則是零關稅（實際確實為主線組件）；?有些設備部分開關零件，若直接申報開關則需要3C證明，如若按傳感器申報，則不需要3C證明（實際部分開關確實為傳感器功能）；?測厚儀如果是紅外線原理并在報關品名前加上“紅外”的則是零關稅，若是其他射線的或者其他申報方式則需要征稅；④尤其是主線廠商的備件，經常有100多個品名，若單一申報則十分繁瑣且可能需要3C等相關證書，造成無法進關，若分類按組件申報，則簡單明了還可能合規避稅；⑤備件如果和主機設備同批發貨，則不需要單獨申報，若單獨發貨則需要單獨申報。這都需要既要對設備的功能原理相當了解又要對海關的法律規定十分熟悉，將設備的技術與海關法律規定結合，從而更好的優化報關操作。另外，筆者認為，DDP進口操作模式在中國大陸是不適合的，首先，外國公司無法在中國境內申報進口，很多項目如果需要申報都還是委托進口用戶或外貿公司申報。其次，國外供應商需要額外多余承擔進口的增值稅，而用CIP（貨至指定承運人）模式，則國內客戶承擔增值稅，但是承擔的增值稅是可以抵扣的，相當于沒有了增值稅費用。國外客戶只需幫助進口用戶繳納關稅即可。關鍵在于提前溝通和交流，防止貨物到港后出現不必要的麻煩。????
2.3 設備及零部件的維修和更換
?????? 進口的設備，經常會出現設備的運行問題，需要對相關零部件進行維修和更換，如若維修或更換零部件，根據《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》（海關總署令第124號），更換設備或部件需采取“無代價抵償”方式申報，修理設備或零件則以“修理物品”方式申報，有的返修或更換設備還需要當地商檢部門出具相關鑒定報告。這樣對設備的出運和再進口不征收任何稅費。根據筆者的經驗，很多企業都是先將設備零件進口，然后再將損壞的零部件出運，這樣的話海關都需要征收進口環節的關稅，增加了成本。
3. 引進國外二手設備進口方案
?????? 由于國外的二手設備尤其是歐洲的二手設備的可靠性和功能性方面經常得到國內客戶的認可，國內企業經常以低廉的價格從國外進口塑料薄膜的二手設備。根據國家質檢總局第37號令《進口舊機電產品檢驗監督管理辦法》，在舊機電進口前，必須獲取進口舊機電設備的產品資料，使用年限，以及供應商相關資料到當地的質檢部門備案，需要進行裝運前預檢驗的，由商檢部門出具《進口舊機電產品裝運前預檢驗備案書》；設備在發貨前需要在所在地進行商檢，出具商檢報告，但是目前大多數裝前檢驗都是貨運到香港進行中檢。不需要進行裝運前預檢驗的，由商檢部門出具《進口舊機電產品免裝運前預檢驗證明書》。需要辦理進口許可文件的舊機電還需要到當地機電進口辦公室辦理機電許可證。進口的機電設備要提前取得相關的許可文件，否則將無法操作進口，或者被海關查驗到將承擔高額的罰款甚至刑事處罰。
4. 塑料設備進口金融及外匯操作
?????? 目前，引進的塑料薄膜設備的金額都非常大，如果采取有效的金融操作模式可能會降低部分成本，如?進行匯率的遠期和即期交易，短期內歐元，美元，日元等主要外匯貨幣走勢基本能夠分析；?遠期證，押匯等信用證金融產品的使用；?利用國有外貿公司的授信開立信用證，筆者所在公司就為多家企業進口設備開立過信用證；④企業若有資金短缺，可利用租賃公司的融資租賃服務；⑤銀行專項資金貸款，可以利用鼓勵項目特點申請投資所在地銀行專項貸款。⑥借助鼓勵行業的政策，利用政府擔保平臺融資貸款等。 以上情況可根據實際情況具體操作。
5.總結
?????? 本文主要依據國家相關政策法規，以及國家職能部門的對塑料進口設備的直接反饋和交流，結合筆者多年的進口設備外貿代理經驗，針對目前塑料薄膜進口設備出現的一些問題，提出一些建議和規范，希望能夠幫助一些正在或即將引進國外設備的企業提供一些參考和幫助。
6.致謝
?????? 本文得以完稿要感謝相關政府職能部門領導，行業專家，供應商以及進口企業的幫助。
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參考文獻：
［1］ 錢桂敬.加強薄膜功能性研究,促進行業創? 新發展［J］.雙向拉伸薄膜, 2012(3):1-3
［2］ 吳耀根.塑料薄膜產業鏈健康發展探討,［J］.?雙向拉伸薄膜.2012(3) 6
［3］ 孫冬泉.功能性薄膜介紹與投資探討,［J］. 雙向拉伸薄膜.2011(5): 1-15
［4］ 國務院.國務院關于調整進口設備稅收政的通知.國發[1997]37號
［5］ 海關總署等.關于對部分進口稅收優惠政策進行相應調整.2008年第43號公告
［6］ 海關總署.海關總署關于XX公司進口設備稅收問題的批復. 署稅函[2011]549號等
［7］ 進出口稅則編委會.中華人民共和國海關進出口稅則. 2012
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注：該篇論文曾發表于《2012年度BOPP、BOPA薄膜產業鏈市場與技術發展研討會會刊》
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